Bạn đang xem: Quyết toán thuế tncn 2016 theo hướng dẫn của tct 03/03/2017
DTC xin trình làng toàn văn nội dung lí giải quyết tân oán của Tổng viên Thuế với nhị nhan sắc thuế đặc trưng này.
Thực hiện nay chủ trương cách tân giấy tờ thủ tục hành bao gồm thuế nói chung và so với thống trị thuế thu nhập cá nhân cá thể dành riêng, bên cạnh đó nhằm chế tạo ra điều kiện dễ dãi tốt nhất cho tất cả những người nộp thuế, từ năm 2012 đến lúc này, Tổng cục Thuế, Bộ Tài chủ yếu liên tục sửa thay đổi, bổ sung những vnạp năng lượng bạn dạng luật pháp Thuế: Luật sửa thay đổi, bổ sung Luật, Nghị định sửa đổi Bổ sung Nghị định, Thông tứ sửa thay đổi, bổ sung cập nhật Thông tứ. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2016.
Về chế độ thuế TNCN: Tại những văn uống phiên bản hiện hành đang gợi ý rất rõ ràng nội dung tương quan mang lại quyết toán thuế các khoản thu nhập cá thể nhỏng đối tượng người tiêu dùng đề xuất quyết tân oán thuế TNcông nhân, Nơi nộp hồ sơ quyết toán thù, Hình thức quyết toán thuế, đối tượng người sử dụng bớt trừ gia chình họa, thời hạn nộp làm hồ sơ trả thuế cùng cách thức hoàn thuế các khoản thu nhập cá thể bắt buộc quyết toán thù thuế TNCN năm năm 2016 không đổi khác nhiều đối với năm năm ngoái.
Đồng thời, những Cục Thuế đang tiến hành những chương trình nhỏng “Tháng đồng hành cùng bạn nộp thuế triển khai quyết toán thuế năm 2016”; “ Tuần lễ cung cấp quyết toán thù thuế năm 2016”. thường thì việc cung ứng, đáp án cơ chế thuế đến NNT vị thành phần tuyên ổn truyền-cung ứng người nộp thuế thực hiện tuy vậy với những lịch trình này, việc hỗ trợ được triển khai toàn vẹn rộng, có sự phối hợp của nhiều phòng, những phần tử. Thậm chí, đối với những tập đoàn, tổng cửa hàng, công ty lớn có con số NNT béo, Cục Thuế Hà Nội Thủ Đô cử cán bộ mang lại cung ứng với mừng đón làm hồ sơ quyết tân oán thuế, hồ sơ hoàn thuế TNCN tại đơn vị….
Về công tác làm việc tuim truyền: nhằm tạo ĐK cho tất cả những người nộp thuế, Vụ quốc lộ Thuế TNCN Tổng viên Thuế đã phối phù hợp với Vụ Tulặng truyền cung cấp để tuim truyền các văn bản để ý về quyết toán thù thuế TNCN qua trang báo cáo điện tử của Tổng viên Thuế, Cục Thuế; phối phù hợp với phòng ban đọc tin đại bọn chúng để tuim truyền câu trả lời về pháp luật thuế nhỏng kênh VOV giao thông, Cục Thuế TP. HCM vẫn phối hợp với báo vnexpress trả lời trực đường những vướng mắc của fan hâm mộ.
Về cung cấp kê knhì điện tử: Tổng viên Thuế đã upgrade những ứng dụng cung cấp và cách xử lý tờ khai quyết toán thuế đáp ứng theo những mẫu mã biểu mới trên Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Tổ chức, cá thể quyết toán thuế truy vấn trang gdt.gov.vn hoặc tncnonline.com.vn cài đặt phần mềm cung cấp kê khai HTKK, knhị thuế điện tử iHTKK, hoặc hỗ trợ QTT TNCN nhằm kê khai quyết toán thuế.
Theo số liệu cơ quan thuế phê duyệt y trên tncnonline, số lượng cá thể trực tiếp quyết toán của 2015 : 88.799 cá nhân; tổng số cá thể ủy quyền mang lại tổ chức, cá thể trả thu nhập quyết tân oán thay: 9.153.325 cá nhân. Như vậy, tỷ lệ con số cá nhân trực tiếp quyết tân oán thuế chỉ chiếm 0,96%.
Về quyết toán thù thuế thu nhập cá nhân cá nhân năm 2016, nên chú ý các văn bản sau:
I. Các địa thế căn cứ pháp lý:
1. Luật:
2. Nghị định:
3. Thông tư:
II. Chính sách Quyết tân oán thuế TNcông nhân năm 2016
2.1. Đối tượng phải quyết tân oán thuế TNCN: Có 2 đối tượng
2.1.1. Cá nhân bao gồm thu nhập trường đoản cú chi phí lương, tiền công
Cá nhân trú ngụ bao gồm thu nhập cá nhân từ tiền lương, chi phí công tất cả trách nát nhiệm knhị quyết tân oán thuế nếu:
+ Có số thuế nên nộp thêm hoặc:
+ Có số thuế nộp vượt kiến nghị hoàn hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo sau, trừ những ngôi trường phù hợp sau:
– Cá nhân tất cả số thuế đề xuất nộp nhỏ tuổi rộng số thuế vẫn tạm thời nộp mà không tồn tại thưởng thức trả thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.
– Cá nhân bao gồm các khoản thu nhập từ bỏ tiền lương, tiền công ký đúng theo đồng lao rượu cồn trường đoản cú 03 mon trsinh hoạt lên tại một đơn vị nhưng mà gồm thêm các khoản thu nhập vãng lai làm việc những địa điểm không giống bình quân tháng trong năm không thực sự 10 triệu VND đã có đơn vị chức năng trả thu nhập cá nhân khấu trừ thuế trên mối cung cấp theo Xác Suất 10% nếu như không tồn tại thưởng thức thì ko quyết toán thù thuế so với phần các khoản thu nhập này.
– Cá nhân được người sử dụng lao động cài đặt bảo đảm nhân tchúng ta (trừ bảo đảm hưu trí từ bỏ nguyện), bảo hiểm ko buộc phải khác gồm tích điểm về tổn phí bảo đảm mà người sử dụng lao cồn hoặc công ty lớn bảo hiểm vẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá thể theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền chi phí bảo đảm khớp ứng cùng với phần người tiêu dùng lao cồn cài đặt hoặc góp sức cho tất cả những người lao hễ thì không hẳn quyết tân oán thuế đối với phần các khoản thu nhập này.
2.1.2. Tổ chức trả thu nhập cá nhân từ bỏ tiền lương, tiền công
– Tổ chức trả thu nhập trường đoản cú tiền lương, chi phí công ko tách biệt tất cả phát sinh khấu trừ thuế hay không tạo nên khấu trừ thuế tất cả trách rưới nhiệm knhị quyết toán thuế và quyết toán thù thuế vắt cho cá thể bao gồm uỷ quyền. Trường hòa hợp tổ chức ko tạo ra trả thu nhập cá nhân trường đoản cú tiền lương, chi phí công những năm năm nhâm thìn thì không hẳn khai quyết toán thuế TNcông nhân.
– Tổ chức trả thu nhập phân tách, tách, hợp tốt nhất, sáp nhập, thay đổi, giải thể hoặc phá sản theo hình thức của Luật Doanh nghiệp thì yêu cầu quyết toán thuế so với số thuế thu nhập cá nhân cá thể sẽ khấu trừ chậm nhất là ngày lắp thêm 45 (bốn mươi lăm) Tính từ lúc ngày chia, tách bóc, phù hợp nhất, sáp nhập, thay đổi, giải thể hoặc phá sản cùng cấp thủ tục khấu trừ thuế cho người lao hễ để làm đại lý cho người lao hễ tiến hành quyết toán thù thuế thu nhập cá nhân.
Trường hợp sau khi tổ chức triển khai lại công ty lớn (chia, tách, phù hợp độc nhất vô nhị, sáp nhập, chuyển đổi), bạn lao rượu cồn được điều đưa tự tổ chức cũ cho tổ chức new (tổ chức triển khai được sinh ra sau khoản thời gian tổ chức lại doanh nghiệp), cuối năm người lao đụng tất cả ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức triển khai new nên thu lại triệu chứng trường đoản cú khấu trừ thuế TNCN vày tổ chức triển khai cũ đang cấp cho cho người lao động để triển khai địa thế căn cứ tổng thích hợp thu nhập, số thuế sẽ khấu trừ và quyết tân oán thuế gắng cho người lao đụng.
III. Nơi nộp làm hồ sơ quyết toán thuế
3.1. Đối với tổ chức trả thu nhập
– Tổ chức trả thu nhập cá nhân là các đại lý cung cấp, khiếp doanh: nộp hồ sơ knhị thuế tại ban ngành thuế trực tiếp thống trị tổ chức.
– Tổ chức trả thu nhập là ban ngành Trung ương; phòng ban ở trong, trực ở trong Sở, ngành, UBND cung cấp tỉnh; cơ sở cung cấp tỉnh: nộp làm hồ sơ knhị thuế trên Cục Thuế chỗ tổ chức đóng góp trụ ssống thiết yếu.
– Tổ chức trả thu nhập là ban ngành trực thuộc, trực nằm trong UBND cấp huyện; phòng ban cấp huyện: nộp làm hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế vị trí tổ chức triển khai đóng góp trụ ssống chủ yếu.
– Tổ chức trả các khoản thu nhập là các ban ngành ngoại giao, tổ chức triển khai quốc tế, văn uống chống đại diện của những tổ chức nước ngoài: nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế khu vực tổ chức đóng góp trụ ssống thiết yếu.
Xem thêm: Cách Nấu Cháo Bí Đỏ Thịt Bằm Thơm Ngon Bổ Dưỡng Cho Bé Ăn Dặm
3.2. Đối cùng với cá nhân
– Cá nhân có thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế vào năm: khu vực nộp hồ sơ quyết toán thuế là Cục Thuế vị trí cá nhân nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian.
– Cá nhân có thu nhập từ bỏ chi phí lương, tiền công từ hai chỗ trsinh hoạt lên trực thuộc diện tự quyết tân oán thuế: địa điểm nộp làm hồ sơ quyết tân oán thuế như sau:
+ Cá nhân vẫn tính sút trừ gia cảnh mang đến bản thân trên tổ chức trả thu nhập làm sao thì nộp hồ sơ quyết toán thuế trên ban ngành thuế trực tiếp thống trị tổ chức triển khai trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có chuyển đổi chỗ thao tác làm việc cùng tại tổ chức triển khai trả các khoản thu nhập cuối cùng bao gồm tính sút trừ gia chình ảnh mang lại bạn dạng thân thì nộp hồ sơ quyết tân oán thuế trên phòng ban thuế làm chủ tổ chức triển khai trả thu nhập cá nhân sau cùng. Trường hợp cá thể gồm biến hóa chỗ làm việc và trên tổ chức triển khai trả thu nhập ở đầu cuối kế bên bớt trừ gia chình họa cho bản thân thì nộp làm hồ sơ quyết toán thù thuế tại Chi viên Thuế chỗ cá thể trú ngụ (khu vực ĐK hay trú hoặc tạm bợ trú).
+ Trường đúng theo cá thể không tính sút trừ gia cảnh đến phiên bản thân nghỉ ngơi bất kỳ tổ chức trả thu nhập làm sao thì nộp làm hồ sơ quyết toán thù thuế trên Chi viên Thuế chỗ cá nhân trú ngụ (địa điểm ĐK thường xuyên trú hoặc tạm trú).
– Trường hòa hợp cá thể không cam kết vừa lòng đồng lao cồn, hoặc ký phù hợp đồng lao cồn bên dưới 03 tháng, hoặc ký kết thích hợp đồng cung ứng dịch vụ bao gồm thu nhập tại một chỗ hoặc những nơi đang khấu trừ 10% thì quyết tân oán thuế trên Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (vị trí ĐK thường xuyên trú hoặc tạm trú).
– Cá nhân trong năm gồm các khoản thu nhập tự tiền lương, chi phí công tại một nơi hoặc nhiều chỗ tuy nhiên tại thời khắc quyết tân oán ko thao tác tại tổ chức triển khai trả thu nhập làm sao thì chỗ nộp hồ sơ quyết toán thuế là Chi viên Thuế vị trí cá thể trú ngụ (nơi ĐK thường trú hoặc tạm bợ trú).
3.3. Đối cùng với cá thể ngụ tại các địa điểm với nằm trong diện quyết tân oán thuế trên ban ngành thuế vị trí cá nhân cư trú
Trường vừa lòng cá thể trú tại những vị trí với trực thuộc diện quyết toán thuế tại phòng ban thuế địa điểm cá thể trú ngụ thì cá thể lựa lựa chọn 1 địa điểm trú ngụ để quyết tân oán thuế.
IV. Hình thức Quyết toán thuế TNCN
Cá nhân hoàn toàn có thể ủy quyền quyết tân oán thuế hoặc thẳng quyết toán thuế TNcông nhân, rứa thể:
4.1. Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế qua tổ chức trả thu nhập
– Cá nhân bao gồm các khoản thu nhập tự tiền lương, chi phí công ủy quyền mang đến tổ chức triển khai trả thu nhập quyết tân oán thuế trong những ngôi trường đúng theo sau:
+ Cá nhân tất cả các khoản thu nhập từ bỏ tiền lương, tiền công ký kết thích hợp đồng lao đụng từ bỏ 03 mon trsống lên tại một đội chức trả các khoản thu nhập VÀ thực tế vẫn thao tác trên đó vào thời gian uỷ quyền quyết toán thù thuế (bao gồm cả trường phù hợp không thao tác đầy đủ 12 tháng trong năm) thì được ủy quyền quyết toán thuế trên tổ chức trả các khoản thu nhập đó đối với phần các khoản thu nhập bởi vì tổ chức đó bỏ ra trả.
+ Trường vừa lòng tổ chức triển khai trả thu nhập cá nhân tiến hành Việc tổ chức triển khai lại doanh nghiệp (phân tách, bóc tách, thích hợp tốt nhất, sáp nhập, chuyển đổi) cùng fan lao động được điều đưa trường đoản cú tổ chức triển khai cũ đến tổ chức triển khai bắt đầu (tổ chức được hiện ra sau khi tổ chức lại doanh nghiệp), nếu như trong thời gian người lao động không tồn tại thêm các khoản thu nhập từ bỏ chi phí lương, tiền công tại một ở đâu khác thì được uỷ quyền quyết tân oán đến tổ chức new quyết tân oán thuế cầm với tất cả phần thu nhập cá nhân tổ chức cũ bỏ ra trả.
+ Cá nhân tất cả thu nhập cá nhân trường đoản cú tiền lương, chi phí công ký vừa lòng đồng lao rượu cồn từ 03 mon trlàm việc lên tại một nhóm chức trả các khoản thu nhập VÀ thực tiễn vẫn thao tác làm việc trên đó vào thời khắc ủy quyền quyết toán, kể cả trường hòa hợp ko thao tác làm việc đủ 12 tháng trong thời điểm, đôi khi bao gồm thu nhập vãng lai sinh hoạt các chỗ khác trung bình mon trong thời gian không thực sự 10 triệu đ đã được đơn vị trả thu nhập cá nhân khấu trừ thuế theo Tỷ Lệ 10% ví như cá nhân không có đề xuất quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì được ủy quyền quyết tân oán tại tổ chức triển khai trả các khoản thu nhập ký kết đúng theo đồng lao cồn tự 03 tháng trsinh hoạt lên.
4.2. Cá nhân quyết tân oán thuế trực tiếp với phòng ban thuế
– Cá nhân bảo đảm điều kiện được ủy quyền mang lại tổ chức trả thu nhập quyết tân oán thuế dẫu vậy đã có tổ chức triển khai trả thu nhập cá nhân cấp giấy khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế mang lại tổ chức triển khai trả thu nhập cá nhân (trừ ngôi trường đúng theo tổ chức triển khai trả thu nhập đang tịch thu với hủy chứng từ bỏ khấu trừ thuế đang cấp cho đến cá nhân).
– Cá nhân bao gồm thu nhập tự chi phí lương, tiền công ko đảm bảo điều kiện được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập cá nhân quyết tân oán thuế nhưng trực thuộc diện yêu cầu quyết tân oán thuế TNCN theo qui định thì thẳng quyết toán thù thuế cùng với cơ sở thuế nuốm thể:
+ Cá nhân chỉ bao gồm thu nhập cá nhân vãng lai đó đã khấu trừ thuế theo phần trăm 10% (kể cả trường phù hợp gồm thu nhập vãng lai nhất tại một nơi) thì cá nhân không uỷ quyền quyết toán.
+ Cá nhân bao gồm các khoản thu nhập từ bỏ chi phí lương, tiền công cam kết đúng theo đồng lao cồn tự 03 mon trsinh hoạt lên trên một đơn vị, đôi khi tất cả thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (bao gồm ngôi trường hòa hợp chưa đến mức khấu trừ với đã đến nấc khấu trừ nhưng mà ko khấu trừ) thì cá nhân ko ủy quyền quyết toán thù thuế.
V. Giảm trừ gia cảnh
5.1. Giảm trừ gia cảnh mang đến bản thân: Có 2 giữ ý:
– Người nộp thuế có không ít nguồn thu nhập thì sàng lọc tính bớt trừ gia cảnh cho phiên bản thân tại một chỗ.
– Trong kỳ tính thuế cá nhân trú ngụ chưa tính sút trừ gia chình họa cho bản thân hoặc tính giảm trừ gia chình ảnh mang đến bản thân chưa đủ 12 mon thì được tính đầy đủ 12 tháng nếu triển khai quyết toán thù thuế theo luật pháp.
5.2. Giảm trừ gia chình họa cho những người phụ thuộc
– Điều kiện được xem giảm trừ gia cảnh cho những người phú thuộc: người nộp thuế đã đăng ký thuế + được cấp cho mã số thuế.
– Mỗi bạn phụ thuộc chỉ được xem sút trừ một lần vào một người nộp thuế trong thời điểm tính thuế. Trường phù hợp nhiều người dân nộp thuế gồm thông thường người phụ thuộc yêu cầu nuôi dưỡng thì tín đồ nộp thuế tự thỏa thuẩn nhằm đăng ký bớt trừ gia chình họa vào một người nộp thuế.
– Trường phù hợp fan nộp thuế chưa tính giảm trừ gia chình họa cho tất cả những người nhờ vào trong thời hạn tính thuế thì được xem sút trừ gia cảnh cho NPT kể từ mon tạo nên nghĩa vụ nuôi dưỡng lúc bạn nộp thuế tiến hành quyết toán thù thuế với có ĐK giảm trừ gia cảnh cho tất cả những người dựa vào.
VI. Thời hạn nộp
Tổ chức trả thu nhập và cá nhân trực thuộc diện knhị quyết toán thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày lắp thêm 90 kể từ ngày dứt năm dương định kỳ. Nhưng Tổng viên Thuế, Sở Tài chủ yếu khuyến nghị bạn nộp thuế nộp trước thời gian này để tránh ùn tắc cùng khó khăn cho tất cả cơ sở thuế và bạn nộp thuế./.
